審計技巧 - 觀察


審計技巧 - 觀察,此技巧也是審計常用的,例如記錄一個流程時,我們就可以通過審計技巧 - 觀察來做記錄。又例如對某個流程進行合規檢查時,我們可以通過審計技巧 -觀察,來查看實際運作是否符合流程的規定。比如現金支薪流程、現金銷售流程、年度盤點等等。

又例如某企業聲稱有一條生產線,我們就可以通過實地觀察來了證明是否屬實。心水清的朋友或許會問,「觀察」和早前提及過的「實地查看」有何分別?

其實前者觀看時較為仔細,所以用的時間比較長;後者只著重看的東西「存在」與否,以及「現狀」如何,所以用的時間比較短。

在年審時,核數師總是喜歡臨急臨忙才肯確定行程,或作突擊或長時間的觀察,盡量避免客戶作出弄虚作假的安排。

另外,不要期望內部控制能防止舞弊,內控只能將風險控制在一定範圍內,要完全杜絕是沒有可能的。
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